В сущности правила бухучета умещаются на одну страницу:
1) Существуют два типа счетов - Активные и пассивные. (активные или кредитовые счета как правило отражены в левом столбце баланса, а пассивы (кредитовые) счета в левом столбце баланса) если на активном счете вдруг появляется кредитовое сальдо то это - черное сальдо. (ошибка)
если на пассивном счете появляется активный остаток - это красное сальдо (тоже ошибка).

2) сумма всех остатков (сальдо) по активным счетам = сумма всех остатков (сальдо) по пассивным счетам. Это называется баланс. Если эти суммы не равны - ищите ошибку. (т.е. сумма левого и правого столбца баланса д.б.равны)

На активных счетах отражаются материальные ресурсы и убытки (деньги в кассе и на расчетных счетах, мат. цеености, дебеторская задолженность) а на пассивных счетах отражается кому это все хозяйство принадлежит и убытки(акционерный капитал, наши долги кредиторам и пр...)

3) для изменения остатков существует специальный вид операции, который называется проводкой. В проводке всегда учавствуют два счета - счет который дебетуется и счет, который кредитуется.

всего имеется 4 возможных комбинации проводок:
1) Дебет Активного счета Кредит пассивного счета - Остаток на активном счете увеличивается, остаток на пассивном счете тоже увеличивается (баланс сохраняется)
2) Дебет Активного счета1 Кредит активного счета 2 - Остаток на 1 активном счете увеличивается, остаток на 2 активном счете уменьшается (баланс сохраняется)
3) Дебет Пассивного счета Кредит Активного счета - остаток на пассивном счете уменьшается, остаток на пассивном счете тоже уменьшается (баланс сохраняется)
4) Дебет Пассивного счета 1 Кредит пассивного счета 2 - остаток на 1 пассивном счете уменьшается , остаток на пассивном счете 2 - увеличивается (баланс сохраняется)

Иногда применяются активно-пассивные счета. Если на таком счете имеется дебетовое сальдо и его прокредитовать на сумму большую чем остаток , то сальдо на нем станет кредитовым = (сумма акт.сальдо до проводки)-(сумма проводки)

Иногда допускается также такая вещь как офердрафт - дебетовое сальдо на пассивном счете, причем величина, на которую пассивный счет может залезть в "минуса" ) называется глубиной офердрафта.

Что касается отчетности:
1) баланс (оборотная ведомость, сальдовка)
2) выписка по счету
3) журнал движения остатков по счету


реализуете это все - вот вам и тривиальная бухгалтерская система...

Забалансовые счета:
Например в банковском бух. учете теперь во забалансовых (внебалансовых) счетах имеется пассив и актив. Намёк понятен?
Решение 1)
В сущности все забалансовые счета можно представить в виде активных счетов которые взаимодействуют с фиктивным пассивным счетом, который не пропечатывается в отчетности.

Решение 2)
Объясню на примере. Пусть нам нужно учитывать ценные бланки которые раскиданы по филиалам. Создадим плоскость учета, в которой будут такие счета:

Ценных бумаг (конкртного вида конечно:) всего (Пассивный)
Филиал Центральный (Активный)
Филиал 1 (Активный)
Филиал 1 (Активный)
...
Филиал N (Активный)

И таким образом можно сделать эдакий балансик по каждой ценной бумаге)
Ну а дальше )) я полагаю вы сами все поняли...

автор
Есть и вопросы
- что лучше - проводки или полупроводки
- нужно ли поддерживать баланс в каждой валюте
(например с помощью вспомогательных "забалансовых" счетов)
- куда девать аналитику - как атрибут счета или проводки
- поддержание нескольких планов счетов


Не знаю что значит в вашем понимании полупроводки...) интересно есть ли такой термин в бухгалтерии вообще? или это относится к реализации конкретной системы?

Что касаеся учета валюты:

1) Вся отчетность в РФ предоставляется в рублях - следовательно баланс в рублях должен всегда биться.
2) Отчетность для клиента предоставляется в валюте
3) Доходы/убытки от изменения курсовых разниц должны учитываться на специфических счетах (счета учета курсовых разниц)
4) Проводки по учету курсовых разниц несколько специфичны и выполняются особым образом
5) при приведении остатка к валюте и при обратном приведени может возникнуть несовпадение сумм, которое компенсируется специальным типом проводок (компенсация курсовой разницы)
6) валют может быть много - евро, доллары, тугрики...

я делал так:
1) существует несколько плоскостей учета (несколько балансов) - каждая учетная плоскость для своей валюты. Каждый счет имеет свое отражение в
плоскости рублевого баланса и в плоскости своей валюты.
т.е. имеем схему плоскостей учета:
-- 0 учетная плоскость где отражены все остатки по всем счетам в рублевом эквиваленте (в национальной валюте)
-- 1 учетная плоскость для рублевых счетов
-- 2 учетная плоскость для доллоровых счетов
-- 3 учетная плоскость для евровых счетов
...
-- N учетна плоскость для тугриковых счетов

Причем в каждой плоскости учета существует единственный спец счет для
межвалютных операций (он является техническим и не отражается в отчетах,
а служит лишь для контроля целостности системы)

каждая бухгалтерская проводка раскладывается на три внутрисистеммных проводки. Например, если мы конвертируем доллары в евро, (дебет еврового счета, кредит долларового счета) выполняются такие проводки:

1) плоскость учета 0 - Дебет рублевого эквивалента еврового счета, кредит рублевого эквивалента долларового счета. Баланс в плоскости учета сохраняется.

2) в плоскости учета 2 - (доллары) дебет спецсчета, кредит долларового остатка долларового счета

2) в плоскости учета 3 - (евро) кредит спецсчета, дебет еврового остатка еврового счета

Таким образом я всегда могу вычислить (причем очень быстро) любой остаток (валютный или рублевый) по любому счету.

аналогичную систему можно реализовать для учета количества мат. ценностей, не только денег.

что такое аналитический счет? - это счет, на котором может присутствовать в единый момент времени лишь один вид остатка - либо активный, либо пассивный.
Что есть план счетов? это просто набор атрибутов аналитических счетов, группируя их по которым мы получаем остатки по синтетическим счетам.

Если для каждого счета в плане счетов есть запись - то баланс вседа бьется,
и план является сходящимся.
если же для некоторых счетов не будет записи в плане счетов - то естественно не будет баланса по такому плану.
планов может быть в системе - ну хоть мульен...

автор
Если скажем нужна аналимтика по каждому конкретному наименованию ТМЦ? Прикажете создавать столько же аналитических счетов? Или как?


Пожалуйста, распишите что такое "аналитика" в вашем понимании.
Формализуйте плиз это понятие. Я на полном серьезе. Буду очень благодарен.

посмотрите тут, может станет чуть понятнее

автор
Пожалуйста, расскажите, как в Вашей системе учитываются курсовые разницы и какие тонкости при формировании данных проводок.


Существует такая операция - закрытие отчетного периода (закрытие опердня в банковской системе). В процессе этой операции выполняются следующие действия:
1) Все данные всесенные в отчетный период становятся read only, что реализуется набором соответствущи триггеров before
2) Выполняется расчет курсовых разниц и автоматически выполняются
соответствующие проводки на дату, следующую за датой конца отчетного периода. Документ учета курсовой разницы генерит только одну проводку -
в учетной плоскости общего рублевого баланса, используя в качестве корреспондирующих счетов счета доходов/убытков от курсовых разниц.
4) Расчитываются проценты, пеня и пр. и автоматически выполняются соотв. проводки на дату, следующую за датой конца отчетного периода.
3) По всем счетам строится журнал движения остатков (заметьте, если журнал движения остатков за конкретный период построен, то проводки в этом периоде невозможны - опять же жействуют соответствующие триггеры before)

Вообще в системе должна существовать такая операция - генерация/удаление автоматических проводок.

Также должна быть операция - генерации/удаления проводок по документу.

Т.е. д.б. возможность откатиться по остаткам на любую дату, (затем, допустим подправить курс, если был введен неправильно, подправить процентные ставки и накатиться снова)

существует таблица курсов валют центрального банка. Изменения вносятся ежедневно, вечером. А на счет вашего "фирменного" курса, и куда относить
доходы от его завышенного по отношению к курсу ЦБ значения - проконсультикуйтесь со своим бухгалтером. Наверняка у них есть "особый" счет доходов на этот случай.

ЗЫ. Наверняка по валютным счетам вы отчитываетесь по курсу ЦБ :-) а не по вашему "Фирменному" курсу